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离岸公司逃税不再安全、国际税收情报交换标准如约出台、海外公司怎样才能合理避税已成焦点

作者:管理员
来源:www.richung.cn
加入时间:2016/7/25 9:35:33

逃税不再安全、国际税收情报交换标准如约出台怎样才能


213OECD在巴黎总部公布了以《通用报告准则》(Common Reporting StandardCRS)为框架的国际税务情报自动交换全球统一标准。
   
 CRS要求系统性及定期性的情报自动交换,以使纳税人居住国税人账户所在国家自动分享纳税人在境外金融机构如银行及证券户头中的各类财务信息,如股息、红利等。
   
 与此同时,全球司法管辖区将每年从各自辖区内的金融机构,如银行、保险公司、投资基金等处收集纳税人(包括个人和机构)的税收情报;如果某国银行或金融机构拥有其他国家公民或企业名下的账户,该国有义务将这些情报批量自动提供给纳税人居住国。
   
 此外,在CRS的框架下,参与国均需签署《主管当局协议》(Competent Authority AgreementCAA),即要求参与CRS的各国所在地的金融机构遵照既定程序,在既定时间内完成既有账户身份的实地审查,以便参与CRS的国家可于预定期间内,备妥可供交换的账户信息,其主要内容包括:税务信息交换的定义、信息种类、报告时程与方式、责任、保密义务、相互沟通程序等各国间交换离岸账户财务信息的基本原则。
   
 CRS的诞生并非偶然。追本溯源,整整一年前,OECD发表了一份引发全球关注的报告《应对税基侵蚀与利润转移(BEPS)》,推动国际税收事务产生重大进展。去年9月,G20领导人在俄罗斯圣彼得堡就OECD后续推出的《针对BEPS的行动计划》达成一致意见,并委托OECD制订出一套有关国际税务情报自动交换的新标准。
   
 应该说,OECDBEPS项目旨在应对经济全球化背景下,大型跨国企业,尤其是数字化企业借由转移利润至低税地区以避税的行为。然而,要想在没有有形产品的行业建立起一个崭新的税务框架,相当有难度,因此,先行建立全球税务信息自动交换体系,要求金融机构互相透露更多避税非居民的信息,由此击破导致出现避税天堂的银行保密法及其他机密法,就被视为了突破口,其目的正如OECD税务政策中心主任帕斯卡尔·圣阿芒所言:“我们目前所倡议的,就是建立公平的竞争环境,确保所有国家、全球所有金融中心将自动交换此类信息。”
   
 正是从这个意义上说,如果将BEPS报告的发表视为国际间已意识到并开始正视跨国避税问题的“第一响”,那么,作为后续的具体行动方案,CRS/CAA的出台则打响了全球打击跨国避税行动的“第一枪”。
   
 G20财长会议税收议题形成共识
     22223日,G20财长及央行行长会议在澳大利亚悉尼举行。舆论普遍认为,会议达成的共识主要集中在全球经济增长和税制改革方面。在会议公报总共列出的11项内容中,与税收议题相关的条目的确占据了最多篇幅,也最为突出。
   
 公告称:“我们致力于在正确的税政方针基础上,对BEPS作出全球响应。凡是经济活动产生利润和创造出价值的地方,就应该被征税。”公告表示,会议将继续全面支持G20/OECD BEPS行动计划,并期待按各方已同意的时间表前行,到11月布里斯班G20领导人峰会召开时,将开始提出有效、切实和可持续的措施,以应对包括传统企业、数字以及数字化企业在内的所有产业在日益全球化的经济中所涉及的BEPS问题。
   
 公告同时表示,支持对等原则下的税务信息自动交换CRS机制,并将与包括成员国金融机构在内的相关各方合作,以便在9月召开的下一次G20财长会议上制订出详细的实施方案,预计到2015年末,实现G20范围内的税务信息自动交换。
   
 公告最后还发出了强有力的声音:“我们呼吁有能力的地区及早采纳这一标准。我们呼吁各金融中心配合我们的承诺。我们敦促所有尚未执行现存情报交换标准的司法管辖区响应要求,不再延迟签署《多边税收征管互助公约》。我们准备给予尚不具备税收透明度评级资格的14个司法管辖区更强的刺激。我们将接触并支持低收入及发展中国家,使他们可以从我们的税务改革中获益。”
   
 据媒体报道,与会各国对OECD新出台的税收情报自动交换标准进行了讨论,虽然会上并未直接签署协议,但目前包括英、法、德、意在内的近50个国家已表明将接纳这套标准,其余国家或将在11月峰会前作出决定。可见,对于新标准在加强国际税务征管合作、打击和遏制非法逃避税以及维护各国国内税收利益所具有的作用上,已基本达成共识。
   
 不过,鉴于新标准的实施还需要相应的法律作为后盾,而目前各国对此的法律规定不尽相同,且存在包括经合组织税收协定范本第26条、《多边税收征管互助公约》在内的多个税收情报自动交换相关双边条约及多边条约,以及各国金融机构因需要履行新义务而大幅增加的开销及运营成本问题尚未明确,今年6月,OECD将发布关于这一标准的最新解释,以解决协议草案中遗留的许多细节问题。
   
 

美国的FATCA势在必行
     此次悉尼G20会议上,美国强烈支持推动税务改革,这一态度无疑使全球反跨国避税行动的阵地变得更加巩固。不过,话说回来,无论OECD/G20的国际税务情报自动交换全球统一标准命运如何,在解决税收信息透明化问题方面,美国其实已先行一步。
   
 早在2010年,美国就已推出《海外账户纳税法案》(FATCA),要求所有非美国金融机构鉴别和披露其“美国账户”持有人和成员,按要求向美国国税局报告其详细信息并承担代扣代缴义务,否则将被强行征收一项新的30%的预提税。
   
 FATCA通过初期在美国境内与海外金融圈皆不被看好,推行中遭遇许多阻碍。然而,随着国际税收局势的变化,奥巴马政府在制定实施细则时做出了大量修改与澄清。为争取外国政府的配合,美国还开始与外国政府签署有双方互惠条款的跨政府协议,以此来执行美国税法加诸于非美国金融机构的申报义务。这意味着,在互惠协议下,美国金融机构亦需提供相关资讯给外国政府。如今,4年时间过去,各国金融机构从起初的观望转变为最后选择配合FATCA的各项规定,与美国签署政府间协议的国家目前也已达到十多个,且在不断增加中。如美国财政部部长雅各布·卢与澳大利亚财长乔·霍基221在悉尼举行联合新闻发布会,双方表示两国将很快签署有关美国“海外账户纳税法案”(FATCA)的协议。
   
 作为能在美国境内与境外得到认可的可行税务稽核手段,FATCA如今更增添了法律效力。今年116日,针对佛罗里达州及得克萨斯州银行公会提出的诉讼,承审的华盛顿地方法官詹姆斯·勃斯伯格作出利于美国国税局的判决,认定美国的金融机构不能拒绝提供外籍客户在美国的账户资讯。法官在判决书中指出:FATCA可改善美国税务申报的合规状况,并防止在美国与境外的逃漏税行为,互惠的税务资讯交换机制为跨政府合作的基础。
   
 鉴于该法案的“必行之势”,今年71日,经历数次延期的FATCA或将正式获得实施,而这必将极大刺激到考虑跟进的各国政府。因此,某种程度上,OECDG20CAA架构其实是与美国FATCA的跨政府协议类似,CRS也可说是全球版的FATCA.即便今后一段时期可能存在两套机制并行的局面,各方遇到的各类挑战也切实存在,但毕竟,只要此类机制上路,参与其中的政府便可通过共同遵守的游戏规则,取得该国纳税义务人在其他国家的金融账户往来、余额及利息等信息。或许事实恰如美国财长雅各布·卢所言,“自动交换税务情报已经快速成为新的世界标准”,并将在信息系统日益发达的未来成为常态。



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